De acuerdo con la clasificación oficial del Servicio de Administración Tributaria (SAT), el catálogo del CFDI contempla cinco tipos de comprobante: Ingreso, Egreso, Traslado, Nómina y Pago.

En Conta-Dor, un sitio enfocado en información relacionada con contadores, facturación y temas fiscales en México, te explicamos cuáles son los tres tipos que aparecen con mayor frecuencia en operaciones comerciales, para qué sirve cada uno y por qué existen otras clasificaciones de facturas que pueden generar confusión.

¿Cuáles son los 3 tipos de facturas más comunes?

Los tres tipos de facturas o CFDI que una persona o negocio encuentra con mayor frecuencia en operaciones de compraventa, prestación de servicios y cobranza son:

1. CFDI de ingreso: registra principalmente ventas, servicios y otros ingresos.
2. CFDI de egreso: documenta devoluciones, descuentos, bonificaciones y determinadas disminuciones relacionadas con operaciones previamente facturadas.
3. CFDI de pago: documenta pagos recibidos posteriormente cuando una operación fue pactada en parcialidades o de manera diferida.

Esta clasificación es especialmente útil para entender el ciclo de una operación comercial.

Por ejemplo, una empresa puede emitir primero un CFDI de ingreso por una venta; posteriormente, si el cliente paga a crédito, generar un CFDI de pago; y si después existe una devolución o descuento, podría ser necesario emitir un CFDI de egreso.

Veamos cada uno con mayor detalle.

1. CFDI de ingreso

El CFDI de ingreso es probablemente el tipo de factura que la mayoría de las personas identifica simplemente como una “factura”.

Se utiliza para documentar operaciones que representan un ingreso para quien emite el comprobante.

Puede utilizarse, según la naturaleza de la operación, para registrar actividades como:

• Venta de productos.
• Prestación de servicios.
• Honorarios profesionales.
• Arrendamiento.
• Venta de bienes.
• Recepción de determinados anticipos.

El SAT identifica este tipo de comprobante mediante la clave I – Ingreso.

Ejemplo de una factura de ingreso

Supongamos que una empresa de diseño realiza un trabajo para otra compañía por $10,000 más los impuestos correspondientes.

Al facturar el servicio, emitirá un CFDI de tipo ingreso en el que se registrarán, entre otros datos:

• Emisor.
• Receptor.
• Concepto del servicio.
• Importe.
• Impuestos aplicables.
• Forma de pago, cuando corresponda.
• Método de pago.
• Fecha de expedición.
• Folio fiscal.

Este CFDI documentará fiscalmente el servicio facturado.

¿Un CFDI de ingreso significa que ya se cobró?

No necesariamente.

Una factura de ingreso puede emitirse aunque el cliente vaya a realizar el pago posteriormente.

Aquí adquiere importancia el método de pago utilizado en el CFDI.

De manera general:

• PUE: Pago en Una sola Exhibición.
• PPD: Pago en Parcialidades o Diferido.

Cuando la operación se maneja mediante PPD, posteriormente puede existir la obligación de emitir el comprobante correspondiente por la recepción del pago.

Por eso, una factura de ingreso y un comprobante de pago cumplen funciones diferentes.

2. CFDI de egreso

El segundo de los tres tipos de facturas que conviene conocer es el CFDI de egreso.

También suele conocerse como nota de crédito.

Su finalidad no es documentar una nueva venta, sino reflejar determinadas operaciones que disminuyen o modifican importes previamente registrados.

El SAT establece que los comprobantes de egreso pueden amparar operaciones como devoluciones, descuentos y bonificaciones. También pueden utilizarse en determinados procedimientos relacionados con anticipos.

¿Cuándo se utiliza un CFDI de egreso?

Entre los casos más comunes encontramos:

• Devolución de productos.
• Descuentos posteriores a una venta.
• Bonificaciones.
• Determinados ajustes relacionados con un CFDI de ingreso.
• Aplicación de anticipos conforme al procedimiento fiscal correspondiente.

Ejemplo de una factura de egreso

Imagina que una empresa vende mercancía por $20,000 y emite su CFDI de ingreso.

Posteriormente, el cliente devuelve productos con valor de $3,000.

La operación original ya fue facturada, por lo que la devolución debe documentarse correctamente. Dependiendo de las circunstancias, puede emitirse un CFDI de egreso relacionado con el comprobante original.

De esta manera, la documentación fiscal puede reflejar que una parte de la operación fue devuelta.

¿Una nota de crédito es lo mismo que cancelar una factura?

No.

Son procedimientos diferentes.

Un CFDI de egreso puede utilizarse para documentar un descuento, devolución o bonificación sin que necesariamente desaparezca la operación original.

La cancelación de un CFDI, en cambio, implica cancelar el comprobante conforme al procedimiento y reglas fiscales que correspondan.

Por eso no debe utilizarse automáticamente una nota de crédito para corregir cualquier error de facturación.

3. CFDI de pago

El tercer tipo que encontramos frecuentemente es el CFDI de pago, identificado con la clave P dentro del catálogo del SAT.

Se encuentra estrechamente relacionado con el Complemento para recepción de pagos.

Su función es documentar pagos recibidos relacionados con operaciones que no fueron liquidadas al momento de emitir el CFDI de ingreso.

Es especialmente relevante cuando existen:

• Ventas a crédito.
• Pagos diferidos.
• Pagos en parcialidades.
• Facturas liquidadas posteriormente.

Ejemplo de un CFDI de pago

Supongamos que una empresa vende maquinaria por $100,000 y acuerda con su cliente recibir el dinero en dos pagos.

Primero se genera el CFDI correspondiente a la operación bajo las condiciones fiscales aplicables.

Posteriormente, cuando el cliente realiza uno de los pagos, se registra esa recepción mediante el comprobante de pago correspondiente.

De esta manera se puede identificar qué factura se está pagando, cuánto se recibió y qué saldo continúa pendiente.

¿El CFDI de pago sustituye a la factura original?

No.

El comprobante de pago se relaciona con la operación previamente facturada.

Una forma sencilla de entenderlo es:

CFDI de ingreso = documenta la operación.

CFDI de pago = documenta posteriormente el cobro cuando corresponde utilizar este mecanismo.

Son documentos relacionados, pero cumplen funciones distintas.

Entonces, ¿realmente existen solamente 3 tipos de facturas?

No.

Esta precisión es importante.

Si buscamos cuáles son los 3 tipos de facturas, podemos encontrar distintas respuestas porque no existe una clasificación universal de solamente tres facturas.

Incluso algunas fuentes internacionales clasifican las facturas como:

• Proforma.
• Provisional.
• Final.

Otras utilizan conceptos como:

• Factura ordinaria.
• Factura simplificada.
• Factura rectificativa.
• Factura recapitulativa.
• Factura proforma.

Estas clasificaciones pueden tener sentido comercial o corresponder a la legislación de otros países. Por ejemplo, algunas fuentes españolas utilizan categorías como factura ordinaria, simplificada y rectificativa sujetas a las reglas fiscales españolas.

Pero no deben confundirse automáticamente con los tipos oficiales de CFDI utilizados en México.

¿Cuántos tipos de CFDI existen oficialmente en México?

El catálogo c_TipoDeComprobante del SAT contempla cinco claves principales:

Por lo tanto, aunque ingreso, egreso y pago son tres tipos especialmente relevantes para comprender las operaciones comerciales habituales, también existen los CFDI de traslado y nómina.

¿Qué es un CFDI de traslado?

El CFDI de traslado se identifica con la clave T.

Su finalidad es documentar determinadas situaciones relacionadas con el traslado de mercancías.

A diferencia de una factura de ingreso, su objetivo principal no es documentar una venta.

El SAT señala que este tipo de comprobante puede servir para acreditar la tenencia o posesión legal de mercancías durante su traslado, sujeto a las disposiciones correspondientes.

En determinadas operaciones de transporte también puede intervenir el Complemento Carta Porte, por lo que no debe asumirse que cualquier movimiento de mercancías se resuelve simplemente emitiendo un CFDI de traslado.

¿Qué es un CFDI de nómina?

El CFDI de nómina se identifica con la clave N.

Se utiliza para documentar los pagos que un patrón realiza a sus trabajadores por conceptos como sueldos, salarios y otras remuneraciones derivadas de una relación laboral, así como determinados pagos asimilados a salarios.

El comprobante incorpora el complemento de nómina correspondiente.

Por esta razón, un recibo de nómina también forma parte del sistema de facturación electrónica mexicano, aunque en la vida cotidiana normalmente no lo llamemos “factura”.

Diferencias entre factura de ingreso, egreso y pago

Una forma sencilla de distinguir los tres tipos principales que estamos analizando es observar qué ocurre económicamente.

Una misma operación puede llegar a involucrar más de un tipo de CFDI.

Ejemplo de los 3 tipos de facturas en una misma operación

Supongamos que una empresa vende equipo de cómputo por $50,000.

Paso 1: se realiza la venta

La empresa expide un CFDI de ingreso para documentar la operación.

El cliente no paga inmediatamente porque acordaron crédito.

Paso 2: el cliente realiza el pago

Posteriormente, el cliente liquida el importe bajo las condiciones pactadas.

Cuando fiscalmente corresponda, el proveedor emite el CFDI de pago con su complemento para recepción de pagos, relacionándolo con el comprobante correspondiente.

Paso 3: existe una devolución

Después, el cliente devuelve uno de los productos.

Si procede documentar fiscalmente esa devolución mediante un comprobante de egreso, el proveedor emite el CFDI de egreso correspondiente.

Este ejemplo muestra por qué los comprobantes de ingreso, egreso y pago se encuentran estrechamente relacionados en la operación cotidiana de muchas empresas.

¿Una factura proforma es un CFDI?

No.

La llamada factura proforma normalmente funciona como un documento informativo o comercial previo a una operación.

Puede mostrar:

• Productos o servicios.
• Cantidades.
• Precios.
• Condiciones comerciales.
• Vigencia.
• Datos del proveedor.
• Importe estimado.

Sin embargo, una factura proforma no debe confundirse con un CFDI timbrado.

En términos prácticos, puede parecerse más a una propuesta, presupuesto o cotización detallada que a una factura fiscal mexicana.

Esto explica por qué una fuente internacional puede considerarla un “tipo de factura”, mientras que no aparece dentro del catálogo oficial de tipos de CFDI del SAT.

¿Factura electrónica y CFDI son lo mismo?

En México, cuando hablamos de una factura electrónica con efectos fiscales, normalmente estamos hablando de un CFDI.

CFDI significa Comprobante Fiscal Digital por Internet.

Actualmente, el SAT establece el CFDI versión 4.0 como la versión válida para la emisión de estos comprobantes.

El comprobante se genera electrónicamente y contiene información estructurada en un archivo XML.

El PDF que normalmente recibimos por correo es una representación visual que facilita la lectura de la factura, pero no sustituye al archivo electrónico del CFDI.

¿Cómo saber qué tipo de factura debo emitir?

La respuesta depende de la operación que se quiere documentar.

Como referencia general:

• Si realizaste una venta o prestaste un servicio, normalmente estarás frente a un CFDI de ingreso.
• Si existe una devolución, descuento o bonificación, podría corresponder un CFDI de egreso.
• Si recibiste posteriormente el pago de una operación manejada bajo las condiciones que requieren complemento de pago, corresponderá analizar la emisión de un CFDI de pago.
• Si documentas ciertos movimientos de mercancías, puede intervenir un CFDI de traslado.
• Si realizas pagos de salarios a trabajadores, se utiliza un CFDI de nómina.

La operación concreta siempre debe analizarse antes de emitir el comprobante, ya que utilizar un tipo de CFDI incorrecto puede provocar inconsistencias en la información fiscal.

¿Tienes dudas sobre qué tipo de factura corresponde?

Si tienes una operación específica y no sabes si corresponde emitir un CFDI de ingreso, egreso, pago u otro comprobante, puedes enviarnos un correo desde nuestra sección de contacto explicando brevemente tu caso.

Identificar qué ocurrió en la operación —venta, cobro, devolución, descuento, traslado o pago de nómina— es el primer paso para determinar qué comprobante puede corresponder.

Errores frecuentes al identificar los tipos de factura

Pensar que solamente existen tres tipos

Ingreso, egreso y pago son muy comunes, pero el SAT también contempla traslado y nómina.

Confundir una factura proforma con un CFDI

Una proforma puede tener utilidad comercial, pero no equivale automáticamente a una factura electrónica fiscal mexicana.

Pensar que una nota de crédito cancela la factura original

Un CFDI de egreso y una cancelación tienen objetivos y procedimientos diferentes.

Confundir una factura de ingreso con el comprobante de pago

La factura registra la operación y el CFDI de pago documenta posteriormente determinados cobros.

Utilizar clasificaciones de otros países como si fueran del SAT

Conceptos como factura ordinaria, simplificada, rectificativa, provisional o final pueden aparecer en contenidos internacionales, pero no constituyen por sí mismos la clasificación oficial mexicana del campo TipoDeComprobante.

Conclusión

Si queremos responder de manera sencilla ¿cuáles son los 3 tipos de facturas?, podemos señalar como tres de los más utilizados en las operaciones comerciales mexicanas al CFDI de ingreso, CFDI de egreso y CFDI de pago.

El de ingreso documenta principalmente ventas y servicios; el de egreso permite registrar operaciones como devoluciones, descuentos y bonificaciones; y el de pago documenta determinados cobros realizados posteriormente.

Sin embargo, técnicamente no existen solamente tres tipos de CFDI en México. El catálogo oficial del SAT contempla Ingreso, Egreso, Traslado, Nómina y Pago.

Conocer esta diferencia permite evitar confusiones entre términos comerciales utilizados internacionalmente y la clasificación fiscal que realmente se utiliza para la facturación electrónica en México.

Preguntas frecuentes

¿Cuáles son los 3 tipos de facturas más comunes?

Tres de los tipos más utilizados en operaciones comerciales son el CFDI de ingreso, el CFDI de egreso y el CFDI de pago. Sin embargo, el SAT reconoce cinco tipos dentro del catálogo c_TipoDeComprobante.

¿Cuáles son los 5 tipos de CFDI?

Los cinco tipos son Ingreso (I), Egreso (E), Traslado (T), Nómina (N) y Pago (P).

¿Qué es una factura de ingreso?

Es el CFDI utilizado principalmente para documentar operaciones que representan ingresos para quien lo emite, como ventas de productos, prestación de servicios, honorarios o arrendamiento.

¿Qué es una factura de egreso?

Es un CFDI utilizado para documentar operaciones como devoluciones, descuentos y bonificaciones. También suele conocerse como nota de crédito.

¿Qué es un CFDI de pago?

Es un comprobante utilizado para documentar la recepción de determinados pagos relacionados con operaciones previamente facturadas cuando se pagan posteriormente o en parcialidades.

¿Una nota de crédito cancela una factura?

No necesariamente. Un CFDI de egreso puede documentar una devolución, descuento o bonificación, mientras que la cancelación de un CFDI es un procedimiento distinto.

¿La factura proforma es válida ante el SAT?

Una factura proforma no equivale a un CFDI timbrado. Normalmente funciona como un documento comercial previo que presenta precios, productos, servicios o condiciones de una futura operación.

¿Una factura de pago es igual que una factura de ingreso?

No. El CFDI de ingreso documenta principalmente la operación que genera el ingreso, mientras que el CFDI de pago se utiliza para documentar posteriormente determinados pagos relacionados con esa operación.

¿Por qué algunas páginas hablan de factura ordinaria, proforma o rectificativa?

Porque existen clasificaciones comerciales y legislaciones de otros países que utilizan esos términos. En México, para efectos del CFDI, debe atenderse la clasificación establecida por el SAT.

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